稅金結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄，柯橋會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)

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稅金結(jié)轉(zhuǎn)指企業(yè)按照月底或季度、年度把該期間的稅金結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。稅金結(jié)轉(zhuǎn)中，增值稅、與可抵扣消費(fèi)稅屬于價(jià)外費(fèi)用，其結(jié)轉(zhuǎn)與其他稅金不同。


1. 一般納稅人增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。一般納稅人的增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)不入本年利潤(rùn)。


2. 可抵扣消費(fèi)稅在未來可進(jìn)行抵扣，屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，所以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。


3. 可抵扣資源稅屬于價(jià)外費(fèi)用，同時(shí)屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。






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印花稅的結(jié)轉(zhuǎn)


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印花稅只有歸入“稅金及附加”時(shí)才存在結(jié)轉(zhuǎn)問題。歸入固定資產(chǎn)、存貨、投資收益等科目的印花稅跟隨相關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)。


1. 產(chǎn)生印花稅時(shí)


借：稅金及附加—印花稅


      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅


2. 上繳印花稅


借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅


      貸：銀行存貨


3. 結(jié)轉(zhuǎn)印花稅


借：本年利潤(rùn)


      貸：稅金及附加—印花稅


4. 購(gòu)買時(shí)產(chǎn)生的印花稅


因購(gòu)入存貨、購(gòu)入固定資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨或固定資產(chǎn)的初始成本。分錄如下：


借：固定資產(chǎn)/庫(kù)存商品


      貸：銀行存款（印花稅費(fèi)用）


5. 股票投資產(chǎn)生的印花稅沖減投資收益


買入股票時(shí)


借：交易性金融資產(chǎn)


      貸：其他貨幣資金/銀行存款


賣出時(shí)


借：其他貨幣資金


     投資收益 （含印花稅的差價(jià)）


     貸：交易性金融資產(chǎn)






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增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)


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1. 進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷售稅額時(shí)（留抵退稅被批準(zhǔn)）


借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)的差額）


      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額


不需要留抵退稅則不必再進(jìn)行分錄，需要留抵退稅如下分錄


借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額


      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出


收到留抵退稅


借：銀行存款


      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額


2. 當(dāng)月銷項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅


借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出


      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
           應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)）


借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅


       貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅


上繳增值稅分錄


借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅


      貸：銀行存款


提示：


增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，年末不管進(jìn)項(xiàng)稅富余，還是有未交增值稅，都無需結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。






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消費(fèi)稅的結(jié)轉(zhuǎn)


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1. 不可抵扣的消費(fèi)稅


借：稅金及附加—消費(fèi)稅


      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅


交納時(shí)


借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅


      貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金


結(jié)轉(zhuǎn)


借：本年利潤(rùn)


      貸：稅金及附加—消費(fèi)稅


2. 可抵扣的消費(fèi)稅


可抵扣的消費(fèi)稅不計(jì)提在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入借方


借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅


      貸：銀行存款等


抵扣時(shí)，并入新的消費(fèi)稅


借：稅金及附加-消費(fèi)稅


      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（已經(jīng)交的）


            應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（未繳）






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附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）


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三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅。


1. 計(jì)提時(shí)


借：稅金及附加-附加稅


      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅


             —應(yīng)交教育費(fèi)附加


             —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加


2. 繳納時(shí)


借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅


            —應(yīng)交教育費(fèi)附加


            —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加


       貸：銀行存款


3. 結(jié)轉(zhuǎn)分錄


借：本年利潤(rùn)


      貸：稅金及附加-附加稅






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所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)


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1. 無跨年調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)


計(jì)提時(shí)


借：所得稅費(fèi)用


      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅


繳納時(shí):


借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅


      貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）


結(jié)轉(zhuǎn)


借：本年利潤(rùn)


      貸：所得稅費(fèi)用


2. 跨年補(bǔ)交的結(jié)轉(zhuǎn)


①確認(rèn)補(bǔ)交時(shí)


借：以前年度損益調(diào)整


      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅


②繳納所得稅


借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅


      貸：銀行存款


③以前年度的利潤(rùn)調(diào)整


借：利潤(rùn)分配—未分錄利潤(rùn)


      貸：以前年度損益調(diào)整


提示：


由于以前年度的利潤(rùn)減少，按照利潤(rùn)的10%計(jì)提的法定盈余公積也應(yīng)該減少。


④調(diào)回多計(jì)提的盈余公積


借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)


      貸：盈余公積—法定盈余公積