稅金結轉的會計分錄，柯橋會計實操培訓

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稅金結轉指企業按照月底或季度、年度把該期間的稅金結轉至本年利潤。稅金結轉中，增值稅、與可抵扣消費稅屬于價外費用，其結轉與其他稅金不同。


1. 一般納稅人增值稅的結轉。一般納稅人的增值稅屬于價外費用，結轉不入本年利潤。


2. 可抵扣消費稅在未來可進行抵扣，屬于公司資產，不屬于損益，所以不進行結轉。


3. 可抵扣資源稅屬于價外費用，同時屬于公司資產，不屬于損益，不進行結轉。






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印花稅的結轉


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印花稅只有歸入“稅金及附加”時才存在結轉問題。歸入固定資產、存貨、投資收益等科目的印花稅跟隨相關科目的結轉而結轉。


1. 產生印花稅時


借：稅金及附加—印花稅


      貸：應交稅費—應交印花稅


2. 上繳印花稅


借：應交稅費—應交印花稅


      貸：銀行存貨


3. 結轉印花稅


借：本年利潤


      貸：稅金及附加—印花稅


4. 購買時產生的印花稅


因購入存貨、購入固定資產產生的印花稅，應當計入存貨或固定資產的初始成本。分錄如下：


借：固定資產/庫存商品


      貸：銀行存款（印花稅費用）


5. 股票投資產生的印花稅沖減投資收益


買入股票時


借：交易性金融資產


      貸：其他貨幣資金/銀行存款


賣出時


借：其他貨幣資金


     投資收益 （含印花稅的差價）


     貸：交易性金融資產






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增值稅的結轉


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1. 進項稅額大于銷售稅額時（留抵退稅被批準）


借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
      應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出（進項銷項的差額）


      貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額


不需要留抵退稅則不必再進行分錄，需要留抵退稅如下分錄


借：應交稅費—增值稅留抵稅額


      貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出


收到留抵退稅


借：銀行存款


      貸：應交稅費—增值稅留抵稅額


2. 當月銷項稅大于銷項稅


借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
       應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出


      貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額
           應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅（銷項+進項轉出-進項）


借： 應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅


       貸：應交稅費 — 未交增值稅


上繳增值稅分錄


借：應交稅費 — 未交增值稅


      貸：銀行存款


提示：


增值稅屬于價外費用，年末不管進項稅富余，還是有未交增值稅，都無需結轉至本年利潤。






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消費稅的結轉


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1. 不可抵扣的消費稅


借：稅金及附加—消費稅


      貸：應交稅費—應交消費稅


交納時


借：應交稅費—應交消費稅


      貸：銀行存款/庫存現金


結轉


借：本年利潤


      貸：稅金及附加—消費稅


2. 可抵扣的消費稅


可抵扣的消費稅不計提在實際發生時計入借方


借：應交稅費-應交消費稅


      貸：銀行存款等


抵扣時，并入新的消費稅


借：稅金及附加-消費稅


      貸：應交稅費—應交消費稅（已經交的）


            應交稅費—應交消費稅（未繳）






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附加稅（城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加）


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三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加稅。


1. 計提時


借：稅金及附加-附加稅


      貸：應交稅費—應交城市建設稅


             —應交教育費附加


             —應交地方教育費附加


2. 繳納時


借：應交稅費—應交城市建設稅


            —應交教育費附加


            —應交地方教育費附加


       貸：銀行存款


3. 結轉分錄


借：本年利潤


      貸：稅金及附加-附加稅






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所得稅的結轉


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1. 無跨年調整的結轉


計提時


借：所得稅費用


      貸：應交稅費—應交所得稅


繳納時:


借：應交稅費—應交所得稅


      貸：銀行存款（庫存現金）


結轉


借：本年利潤


      貸：所得稅費用


2. 跨年補交的結轉


①確認補交時


借：以前年度損益調整


      貸：應交稅費—應交所得稅


②繳納所得稅


借：應交稅費—應交所得稅


      貸：銀行存款


③以前年度的利潤調整


借：利潤分配—未分錄利潤


      貸：以前年度損益調整


提示：


由于以前年度的利潤減少，按照利潤的10%計提的法定盈余公積也應該減少。


④調回多計提的盈余公積


借：利潤分配—未分配利潤


      貸：盈余公積—法定盈余公積